新个税法什么时候开始实施？工资扣税怎么计算

2018下半年，相信很多人都在关注新个税法，那么，这个新个税法什么时候开始实施呢？

2018至2019年新个税法实施三个时间段及工资扣税计算一览

据悉，新修订的《个人所得税法》实施分为三个阶段：

第一阶段，2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段；

第二阶段，2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制（以下简称“新税制”）实施准备阶段；

第三阶段，2019年1月1日起为新税制全面实施阶段。

其中，2018年10月1日至2018年12月31日的过渡期内，工资、薪金所得将先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表，个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得也将适用新的政策。

实务理解

2018年10月1日起至2018年12月31日，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税，不实行专项附加扣除。

2019年1月1日起，将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。

关于2018年10月-12月工资的计算，是指税款所属期是10月-12月，注意不是纳税申报时间点，说的再通俗一点：就是2018年11月报2018年10月的个税，适用5000元新的费用标准和新的税率表；2018年10月申报2018年9月的个税，还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。

个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后税率表

级数	全年应纳税所得额	换算全月应纳税所得额	税率（％）
1	不超过36000元的	不超过3000元的	3
2	超过36000元至144000元的部分	超过3000元至12000元的部分	10
3	超过144000元至300000元的部分	超过12000元至25000元的部分	20
4	超过300000元至420000元的部分	超过25000元至35000元的部分	25
5	超过420000元至660000元的部分	超过35000元至55000元的部分	30
6	超过660000元至960000元的部分	超过55000元至80000元的部分	35
7	超过960000元的部分	超过80000元的部分	45

2018年10月-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数

级数	全月应纳税所得额	税率%	速算扣除数
1	不超过3000元的	3%	0
2	超过3000元至12000元的部分	10%	210
3	超过12000元至25000元的部分	20%	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25%	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30%	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35%	7160
7	超过80000元的部分	45%	15160

工资个人所得税计算公式：

1. 应纳税所得额 = 税前工资收入金额 － 五险一金(个人缴纳部分) －费用减除额

2. 应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数

【例】张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元

你会算个人所得税吗？10月1日后计算方式变成这样啦！
（1）适用5000元新的费用标准和新的税率表

应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(5000元)=12000－1100－5000=5900元

找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数=5900*10%－210=380元

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